R茅gimen sancionador. Incumplimiento del deber de dep贸sito de cuentas anuales de las sociedades

El Real Decreto 2/2021, de 12 de enero, por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 22/2015 de Auditor铆a de Cuentas, refuerza, en su Disposici贸n Adicional Und茅cima (DA 11陋), el r茅gimen sancionador relacionado con el incumplimiento del deber de dep贸sito anual de cuentas, (r茅gimen sancionador del art铆culo 283 del la Ley de Sociedades de Capital). Contribuye a definir ese procedimiento sancionador y los criterios para la imposici贸n de las sanciones correspondientes.

El art铆culo 279 de la Ley de Sociedades de Capital establece la obligaci贸n de los administradores de depositar en el Registro Mercantil las cuentas anuales de la sociedad, acompa帽ada de la certificaci贸n de los acuerdos de la junta general de accionistas que aprueben dichas cuentas.

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Los principales aspectos del r茅gimen sancionador son los siguientes:

  1. Los registradores mercantiles del domicilio de la sociedad que incumpla a obligaci贸n de dep贸sito de las cuentas anuales son los encargados de gestionar y tramitar los procedimientos sancionadores correspondientes.
  2. El plazo para resolver y notificar la resoluci贸n del procedimiento sancionador es de聽seis meses a partir de la adopci贸n del acuerdo para iniciar el procedimiento. Ello sin perjuicio de la posibilidad de suspensi贸n del mismo; as铆 como de la posibilidad de pr贸rrogas de acuerdo con la legislaci贸n administrativa aplicable.
  3. Los criterios para establecer el monto de la sanci贸n en caso de incumplimiento son los siguientes:
    1. La sanci贸n ser谩 de 0.5 por mil del monto total de los bienes, m谩s 0.5 por mil de las ventas incluidas en la 煤ltima declaraci贸n tributaria presentada ante las Autoridades Tributarias (la 脷ltima Declaraci贸n Tributaria), 聽que deber谩 ser aportada.
    2. En caso de no presentarse la 脷ltima Declaraci贸n Tributaria, la sanci贸n se fijar谩 en el 2% del capital social seg煤n los datos inscritos en el Registro Mercantil.
    3. En el caso de que se aporte la 脷ltima Declaraci贸n y el resultado de aplicar los porcentajes antes mencionados a la suma de las partidas de activos y ventas sea mayor al 2% del capital social, la sanci贸n se calcula reduciendo el monto del capital social en 10%.

Seg煤n establece el art铆culo 283.1 del texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital, la sanci贸n pecuniaria debe ser de entre 1.200 y 60.000 鈧 y, en el caso de que la sociedad tenga una facturaci贸n anual superior a 6 millones de euros. El l铆mite m谩ximo de la La multa por cada a帽o de retraso aumentar谩 en 300.000 鈧.

Separaci贸n del socio de una SL por no estar de acuerdo con una modificaci贸n estatutaria (transmisibilidad de participaciones) Resoluci贸n DG Ficha

Derecho de separaci贸n de los socios que no han votado a favor del acuerdo que modifica el r茅gimen de transmisi贸n de participaciones en una SL. Interpretaci贸n del derecho de los socios reconocido en la ley, en funci贸n de la dimensi贸n de la transformaci贸n aprobada.

(Resoluci贸n de la Direcci贸n General de los Registros y del Notariado de 4 de julio de 2018 -4陋-, BOE de 19 de julio de 2018)

Casamento no Pazo

La transmisi贸n voluntaria de las participaciones en la S.L. est谩 sometida a l铆mites conforme al car谩cter eminentemente cerrado del tipo聽 social , excepto en caso de transmisi贸n聽 entre socios o en casos de adquisici贸n por el c贸nyuge, ascendiente o descendiente del socio o por sociedades pertenecientes al mismo grupo del que la transmitente, supuestos que, en defecto de cl谩usula estatuaria en contrario, constituyen supuestos de transmisi贸n libre- (art 107.1 LSC). Este r茅gimen legal opera en defecto de cl谩usula estatutaria, pero 茅sta no podr谩 hacer pr谩cticamente libre la transmisi贸n voluntaria de las participaciones sociales por actos inter vivos.聽 聽El r茅gimen de transmisi贸n de participaciones sociales debe, en todo caso, asegurar al socio una razonable posibilidad de transmitir sus participaciones y de separarse de la sociedad.

Recuerda la DGRN que聽 芦entre las ideas rectoras de la Ley de Responsabilidad Limitada destaca la de una intensa tutela del socio y de la minor铆a, que se traduce, entre otras manifestaciones, en el establecimiento de algunas normas legales que introducen l铆mites al poder mayoritario de la Junta general en caso de modificaciones estatutarias 禄 As铆, cuando el r茅gimen de transmisi贸n de participaciones sociales se modifica mediante modificaci贸n de estatutos sociales, debe tenerse en cuenta que la LSC contempla la tutela de los socios entre sus principios rectores, hasta el punto de que llega a limitar incluso el poder de la JG. Ese principio de tutela facilita la interpretaci贸n de la norma. Y es que, en efecto, los socios tienen derechos individuales frente a la modificaci贸n del r茅gimen de transmisi贸n: entre ellos est谩 el derecho de separaci贸n de los socios que no hubiesen votado a favor del acuerdode la junta que altera el r茅gimen de transmisi贸n.Pues bien, esta RDGRN clarifica que la materializaci贸n de聽 tal principio de tutela, para convertirse en un real derecho de separaci贸n, exige que la modificaci贸n en el r茅gimen (de transmisi贸n de participaciones) sea sustancial.聽 En consecuencia, la escritura de formalizaci贸n del acuerdo que desencadena el nacimiento del derecho de separaci贸n es decir el acuerdo de modificaci贸n del r茅gimen de transmisi贸n (u otra posterior) debe contener la declaraci贸n de los administradores de que ning煤n socio ha ejercitado el derecho de separaci贸n, o bien de que el mencionado derecho ya ha sido ejercido, mediante adquisici贸n por parte de los socios o terceros o incluso de la sociedad de las participaciones del socio separado (art 107.2 LSC) o incluso a trav茅s de la correspondiente reducci贸n del capital social.

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En este caso, la sociedad pretend铆a que, dado que a su juicio, la modificaci贸n del r茅gimen era m铆nima, no proced铆a el derecho de separaci贸n. Tal pretensi贸n fue rechazada por el Registrador y ahora por la DGRN:聽En esta Resoluci贸n de 4 de julio de 2018, de la Direcci贸n General de los Registros y del Notariado, en el recurso interpuesto contra la negativa del registrador mercantil y de bienes muebles XVI de Barcelona a inscribir la escritura de elevaci贸n a p煤blico de acuerdos sociales de modificaci贸n de estatutos de una entidad, relativa al r茅gimen de transmisi贸n de participaciones sociales聽el 贸rgano directivo acuerda desestimar el recurso y mantener la calificaci贸n impugnada. Destacamos el siguiente p谩rrafo de la Resoluci贸n por su car谩cter especialmente ilustrativo:聽 芦Dado que no han votado todos los socios a favor de la modificaci贸n del r茅gimen de transmisi贸n de las participaciones sociales, deber谩 acreditarse el cumplimiento de los requisitos legales exigidos para el ejercicio del derecho de separaci贸n de los socios que no han votado a聽 favor del acuerdo. A tal efecto deber谩 constar en escritura p煤blica, declaraci贸n del administrador de que ning煤n socio ha ejercitado el derecho de separaci贸n en el plazo de un mes contado desde la publicaci贸n del acuerdo en el Bolet铆n Oficial del Registro Mercantil, o desde la recepci贸n de la comunicaci贸n a cada uno de los socios que no han votado a favor del acuerdo (indicando la fecha de publicaci贸n o de recepci贸n seg煤n el caso), o de que la sociedad, previa autorizaci贸n de la junta general, ha adquirido las participaciones sociales de los socios separados, o la reducci贸n del capital. (art铆culos 346.1.a, 348 y 349 de la Ley de Sociedades de Capital, art铆culos 196, 205, 206 y 208 del Reglamento del Registro Mercantil)禄.

 

 

Acuerdos sociales y su inscripci贸n en el RM. Apunte -ficha

El art铆culo 97 RRM alude al contenido del acta de los 贸rganos colegiados de sociedades mercantiles, los cuales se consignar谩n en acta, que se extender谩 o transcribir谩 en el libro de actas correspondiente. Posteriormente corresponde su elevaci贸n a p煤blico e inscripci贸n lo que confiere a los acuerdos sociales聽seguridad jur铆dica al dotarles de publicidad y legitimidad.

 

Conforme a los art铆culos 107 y 108 RRM la elevaci贸n a instrumento p煤blico de los acuerdos de la Junta general o especial, as铆 como de los acuerdos de los 贸rganos colegiados de administraci贸n de las sociedades, podr谩 realizarse tomando como base el acta o libro de actas, testimonio notarial de los mismos, certificaci贸n de los acuerdos, 聽o tomando como base la copia autorizada del acta, cuando los acuerdos constaren en acta notarial.

Iglesia de San Salvador de Palat del Rey, Le贸n (Espa帽a). By M.A. D铆az.
  • En la escritura de elevaci贸n a p煤blico del acuerdo social deber谩n consignarse todas las circunstancias del acta que sean necesarias para calificar la validez de dicho acuerdo. En su caso, el Notario testimoniar谩 en la escritura el anuncio de convocatoria publicado o protocolizar谩 un testimonio notarial del mismo.
  • La elevaci贸n a instrumento p煤blico de los acuerdos sociales corresponde a la quien tenga facultad para certificarlos (art铆culos 109, 110 y 111 RRM).
    • Las decisiones del socio 煤nico, consignadas en acta bajo su firma o la de su representante, podr谩n ser formalizadas por el propio socio o por los administradores de la sociedad.
    • Podr谩 realizar la elevaci贸n por cualquiera de los miembros del 贸rgano de administraci贸n con nombramiento vigente e inscrito en el Registro Mercantil, cuando hubieren sido expresamente facultados para ello en la escritura social o en la reuni贸n en que se hayan adoptado los acuerdos.
    • La elevaci贸n a instrumento p煤blico por cualquier otra persona requerir谩 el otorgamiento de la oportuna escritura de poder, que podr谩 ser general para todo tipo de acuerdos en cuyo caso deber谩 inscribirse en el Registro Mercantil (este procedimiento no ser谩 aplicable para elevar a p煤blicos los acuerdos sociales cuando se tome como base para ello el acta o su testimonio notarial).
  • En el caso espec铆fico en que se hubiere cerrado el Registro Mercantil por falta del dep贸sito de cuentas, quien eleve a instrumento p煤blico los acuerdos sociales manifestar谩 esta circunstancia en la escritura.
Hamburgo. Ayuntamiento.

Por lo que respecta al contenido de los asientos, el art铆culo 37 RRM alude a las circunstancias generales de estos: 1. Salvo disposici贸n espec铆fica en contrario, toda inscripci贸n, anotaci贸n preventiva o cancelaci贸n contendr谩, necesariamente, las siguientes circunstancias:聽1陋) Acta de inscripci贸n o declaraci贸n formal de quedar practicado el asiento, con expresi贸n de la naturaleza del acto o contrato que se inscribe.聽2陋) Clase, lugar y fecha del documento o documentos, y los datos de su autorizaci贸n, expedici贸n o firma, con indicaci贸n, en su caso, del Notario que lo autorice o del Juez, Tribunal o funcionario que lo expida.聽3陋) D铆a y hora de la presentaci贸n del documento, n煤mero del asiento, folio y tomo del Libro Diario.聽4陋) Fecha del asiento y firma del Registrador. 2. Al margen del asiento de presentaci贸n se consignar谩n necesariamente los derechos devengados, la base tenida en cuenta para su c谩lculo y los n煤meros del arancel aplicados.

Conforme al art铆culo 113聽del RMM, la inscripci贸n de acuerdos sociales expresar谩 junto a las circunstancias generales del art铆culo 37 RRM, el contenido espec铆fico de los acuerdos, la fecha y el lugar en que fueron adoptados, as铆 como la fecha y modo de aprobaci贸n del acta cuando no sea notarial.

 

El libro de actas de las sociedades mercantiles. Apunte – ficha

El Libro de Actas聽 es ( art铆culo 26 C贸digo de Comercio) un libro聽obligatorio para las Sociedades Mercantiles,聽 que podr谩n llevar un libro para cada 贸rgano, que podr谩n ser de hojas m贸viles, y deber谩n legalizarse por el Registrador Mercantil necesariamente antes de su utilizaci贸n, en la forma prevista en. el Reglamento Mercantil (art铆culo 116 RRM)

En 茅l que deben constar, al menos:

  • Acuerdos tomados por las Juntas Generales y Especiales, y otros 贸rganos colegiados de la sociedad.
  • Datos relativos a la convocatoria y a la constituci贸n del 贸rgano.
  • Resumen de los asuntos debatidos.
  • Intervenciones de las que se haya solicitado constancia.
  • Acuerdos adoptados.
  • Resultados de las votaciones.

Certificaciones: Cualquier socio, o personas que hubieran asistido a la Junta General en representaci贸n de los socios no asistentes, podr谩n obtener en cualquier momento certificaci贸n de los acuerdos y de las Actas de las Juntas Generales.

Los administradores deben presentar en el Registro Mercantil, en los 8 d铆as siguientes a la aprobaci贸n del acta, testimonio notarial de los acuerdos inscribibles.

Deben inscribirse en el Registro Mercantil las personas, f铆sicas o jur铆dicas, que de forma empresarial o profesional presten, por cuenta de terceros, todos o alguno de los servicios descritos en el art铆culo 2.1.o) de la Ley 10/2010.

 

Lupa, by Mar铆a Angustias D铆az

El Real Decreto-ley 11/2018, de 31 de agosto, de transposici贸n de directivas en materia de protecci贸n de los compromisos por pensiones con los trabajadores, prevenci贸n del blanqueo de capitales y requisitos de entrada y residencia de nacionales de pa铆ses terceros y por el que se modifica la Ley 39/2015, de 1 de octubre, del Procedimiento Administrativo Com煤n de las Administraciones P煤blicas, publicado en el BOE聽 de 04 de septiembre, modifica la disposici贸n adicional de la Ley 10/2010 de prevenci贸n del blanqueo de capitales y de la financiaci贸n del terrorismo, a fin de transponer la Directiva de la Uni贸n Europea en materia de prevenci贸n del blanqueo de capitales (aqu铆).

En virtud de esta disposici贸n se obliga a inscribirse en el Registro Mercantil a los prestadores de servicios a sociedades y fideicomisos.

SUJETOS QUE HAN DE INSCRIBIRSE:

Conforme a esta modificaci贸n, deben inscribirse en este Registro las personas, ya sean f铆sicas o jur铆dicas, que de forma empresarial o profesional presten, por cuenta de terceros, todos o alguno de los servicios descritos en el art铆culo 2.1.o) Ley 10/2010, de 28 de abril:
  • – Constituir sociedades u otras personas jur铆dicas.
  • – Ejercer funciones de direcci贸n o de secretarios no consejeros de consejo de administraci贸n o de asesor铆a externa de una sociedad, socio de una asociaci贸n o funciones similares en relaci贸n con otras personas jur铆dicas o disponer que otra persona ejerza dichas funciones.
  • – Facilitar un domicilio social o una direcci贸n comercial, postal, administrativa y otros servicios afines a una sociedad, una asociaci贸n o cualquier otro instrumento o persona jur铆dicos.
  • – Ejercer funciones de fiduciario en un fideicomiso (trust) o instrumento jur铆dico similar o disponer que otra persona ejerza dichas funciones; o ejercer funciones de accionista por cuenta de otra persona, exceptuando las sociedades que coticen en un mercado regulado de la Uni贸n Europea y que est茅n sujetas a requisitos de informaci贸n acordes con el Derecho de la Uni贸n o a normas internacionales equivalentes que garanticen la adecuada transparencia de la informaci贸n sobre la propiedad, o disponer que otra persona ejerza dichas funciones.

FORMA DE REALIZAR LA INSCRIPCI脫N Y OBLIGACI脫N DE INSCRIBIR.

A prop贸sito de este tema, se regulan una serie de aspectos, de los que aqu铆 dejamos constancia:

  1. Las personas f铆sicas o jur铆dicas que de forma empresarial o profesional presten todos o alguno de los servicios descritos en el art铆culo 2.1.o) de esta ley, con car谩cter previo al inicio de sus actividades, deber谩n inscribirse obligatoriamente en el Registro Mercantil competente por raz贸n de su domicilio.
  2. Si se trata de personas f铆sicas empresarios, o de personas jur铆dicas, sea cual sea su clase y salvo que exista una norma espec铆ficamente aplicable, se inscribir谩n siguiendo lo dispuesto en el Reglamento del Registro Mercantil. Si estas personas fuesen personas f铆sicas profesionales, entonces la inscripci贸n habr铆a de practicarse exclusivamente de forma telem谩tica con base en un formulario preestablecido aprobado por orden del Ministro de Justicia.
  3. En el caso de personas jur铆dicas, si no lo establece su norma reguladora, cualquier cambio de administradores, as铆 como cualquier modificaci贸n del contrato social, habr谩n de inscribirse tambi茅n en el Registro Mercantil.
  4. Respecto a las personas f铆sicas o jur铆dicas que a la fecha de entrada en vigor de esta disposici贸n adicional ya estuvieran realizando alguna o algunas de las actividades descritas en el art. 2.1.o) de la ley, y no constaren inscritas, deber谩n inscribirse -en los t茅rminos establecidos en esta disposici贸n- en el plazo de un a帽o. Igualmente, las personas f铆sicas o jur铆dicas que ya constaren inscritas en el Registro Mercantil, deber谩n, en el mismo plazo, presentar en el registro una manifestaci贸n de estar sometidas, como sujetos obligados, a las normas establecidas en esta ley. Las personas jur铆dicas habr谩n de presentar adem谩s una manifestaci贸n de quienes sean sus titulares reales, haci茅ndolo constar por nota marginal, debiendo ser actualizadas estas manifestaciones en caso de cambio de titularidad real.
  5. Estas personas f铆sicas y jur铆dicas prestadoras de servicios a sociedades, si no lo dispusieren sus normas reguladoras, estar谩n sujetas a la obligaci贸n de depositar sus cuentas anuales en el Registro Mercantil en la forma y con los efectos establecidos en los art铆culos 279 a 284 del texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, aplic谩ndoseles los art铆culos 365 y siguientes del Reglamento del Registro Mercantil. De esta obligaci贸n de dep贸sito de cuentas anuales quedan excluidos los prestadores de servicios a sociedades que sean personas f铆sicas profesionales.
  6. La falta de inscripci贸n de las personas f铆sicas o jur铆dicas que se dediquen a las actividades a que se refiere el art铆culo 2.1.o) de esta ley, o la falta de manifestaci贸n de sometimiento a la misma o de la titularidad real en el caso de personas jur铆dicas, tendr谩 la consideraci贸n de infracci贸n leve, conforme al art铆culo 53, someti茅ndose al procedimiento sancionador establecido en el art铆culo 61.
  7. Las personas f铆sicas o jur铆dicas a las que les sea aplicable esta disposici贸n adicional, con la salvedad de las personas f铆sicas profesionales, deber谩n acompa帽ar en cada ejercicio, junto con el dep贸sito de sus cuentas anuales en el Registro Mercantil competente, un documento para su dep贸sito del que resulten los siguientes datos:

a) Los tipos de servicios prestados de entre los comprendidos en el art铆culo 2.1.o) de esta ley.

Dinero by M.A. D铆az
Dinero by M.A. D铆az

b) 脕mbito territorial donde opera, indicando municipio o municipios y provincias.

c) Prestaci贸n de este tipo de servicios a no residentes en el ejercicio de que se trate.

d) Volumen facturado por los servicios especificados en el apartado a) en el ejercicio y en el precedente, si la actividad de prestadores de servicio a sociedades no fuera 煤nica y exclusiva. Si no pudiera cuantificarse se indicar谩 as铆 expresamente.

e) N煤mero de operaciones realizadas de las comprendidas en el mencionado art铆culo 2.1.o), distinguiendo la clase o naturaleza de la misma. De no haberse realizado ninguna operaci贸n se indicar谩 expresamente.

f) En su caso titular real si existiere modificaci贸n del mismo respecto del que ya conste en el Registro, en el sentido indicado en el apartado 4.

  1. Las personas f铆sicas profesionales estar谩n obligadas a depositar el documento se帽alado en el apartado anterior en el Registro Mercantil en donde constaren inscritas con excepci贸n de la menci贸n se帽alada en el apartado f). El dep贸sito se realizar谩 dentro de los tres primeros meses de cada a帽o, de forma exclusivamente telem谩tica de acuerdo con el formulario preestablecido por orden del Ministerio de Justicia. En dicha Orden deben las pertinentes medidas para garantizar la seguridad de la indicada comunicaci贸n.

En el supuesto de ausencia de dep贸sito de este documento se considerar谩 infracci贸n leve ex art铆culo 53 de esta ley y podr谩 ser sancionada seg煤n el art铆culo 58.

  1. Se autoriza al Ministerio de Justicia para que por medio de la Direcci贸n General de los Registros y del Notariado dicte las 贸rdenes, instrucciones o resoluciones que sean necesarias para el desarrollo de lo dispuesto en esta disposici贸n adicional.

 

Cierre registral por falta de dep贸sito de cuentas anuales de sociedades de capital (y excepciones). Ficha – apunte

El incumplimiento del deber de depositar cuentas anuales en el Registro Mercantil provoca el efecto de cierre de registro hasta que tal situaci贸n sea subsanada.聽El Reglamento del Registro Mercantil reconoce algunas excepciones como la relativa a ausencia de dep贸sito por estar pendiente de recurso el nombramiento de auditor a solicitud de la minor铆a, o聽 la que responde a la falta de aprobaci贸n de las cuentas anuales

 

En virtud del art铆culo 279.1 de la Ley de Sociedades de Capital (鈥LSC鈥),聽 y 365 del Reglamento del Registro Mercantil (RRM) las cuentas anuales se deben depositar en el Registro Mercantil (鈥RM鈥) dentro del plazo del mes siguiente a la fecha su aprobaci贸n.

  • El Reglamento del Registro Mercantil (art铆culo 378.1) (RRM) establece que 芦transcurrido un a帽o desde la fecha del cierre del ejercicio social sin que se haya practicado en el Registro el dep贸sito de las cuentas anuales debidamente aprobadas, el registrador Mercantil no inscribir谩 ning煤n documento presentado con posterioridad a aquella fecha, hasta que, con car谩cter previo, se practique el dep贸sito芦. (Recu茅rdese que se except煤an los t铆tulos relativos al cese o dimisi贸n de Administradores, Gerentes, Directores generales o Liquidadores, y a la revocaci贸n o renuncia de poderes, as铆 como a la disoluci贸n de la sociedad y al nombramiento de liquidadores y a los asientos ordenados por la Autoridad judicial o administrativa.)
  • Similarmente, el art铆culo 282 de la聽LSC afirma que 芦el incumplimiento de la obligaci贸n de depositar, dentro del plazo establecido, los documentos a que se refiere este cap铆tulo dar谩 lugar a que no se inscriba en el Registro Mercantil documento alguno referido a la sociedad mientras el incumplimiento persista芦.
  • Como excepci贸n a lo anterior, y sin perjuicio de que se mantiene la obligaci贸n de dep贸sito de las cuentas de a帽os siguientes, el art铆culo 378 del RRM expresa tambi茅n:
    • 4. Interpuesto recurso gubernativo contra la resoluci贸n del Registrador sobre nombramiento de auditor a solicitud de la minor铆a, aunque haya transcurrido el plazo previsto en el apartado primero (es decir, un a帽o), no se producir谩 el cierre registral, por falta del dep贸sito de las cuentas del ejercicio para el que se hubiere solicitado dicho nombramiento (de auditor), hasta que transcurran tres meses a contar desde la fecha de la resoluci贸n definitiva (del recurso gubernativo).

    • , y adem谩s: 5. Si las cuentas anuales no se hubieran depositado por no estar aprobadas por la Junta general, no proceder谩 el cierre registral cuando se acredite esta circunstancia mediante certificaci贸n del 贸rgano de administraci贸n con firmas legitimadas, en la que se expresar谩 la causa de la falta de aprobaci贸n o mediante copia autorizada del acta notarial de Junta general en la que conste la no aprobaci贸n de las cuentas anuales. …, debiendo justificarse la permanencia de esta situaci贸n cada seis meses por alguno de dichos medios, siendo todo ello objeto de inscripci贸n y de publicaci贸n en el 芦Bolet铆n Oficial del Registro Mercantil禄.

    • Palacio de Canedo. El Bierzo (Le贸n). By M.A.D铆az
      Palacio de Canedo. El Bierzo (Le贸n). By M.A.D铆az

      La Resoluci贸n de 3 de octubre de 2005 ya聽clarific贸 que el cierre registral es consecuencia de un incumplimiento y subsiste mientras el incumplimiento persista.聽A los efectos de este cierre procede traer a colaci贸n, entre otras las Resoluciones de聽 7 de febrero de 2017, y de聽聽19 de febrero de 2018.

 

 

 

Completando esta cuesti贸n ver:

Cuentas anuales. Dep贸sito. Empresario Individual. Ficha-apunte

Retomamos, reformul谩ndola, la entrada de 1.6.2016, en relaci贸n con el dep贸sito de cuentas por parte del empresario individual

Con car谩cter general:

  • El dep贸sito de cuentas en el Registro Mercantil no es obligatorio para los empresarios individuales en tanto que su misma inscripci贸n en el Registro Mercantil es聽 voluntaria (en general) para los empresarios individuales, (Art. 19 Cco.) .聽El Art 140-5.1 Anteproyecto C贸digo Mercantil recog铆a igualmente la voluntariedad de la inscripci贸n registral, con id茅nticas consecuencias en cuanto al dep贸sito de cuentas (excepto en lo relativo al Emprendedor de Responsabilidad Limitada).
  • Sobre esta cuesti贸n se manifest贸 el Instituto de Contabilidad y Auditor铆a Contable al se帽alar聽(en su Respuesta a la consulta n煤m., 2, n煤mero BOICAC 06/07/1991) que lo dispuesto en el Art. 19 Cco. y 365.3 del RRM debe interpretarse en el sentido de que los empresarios individuales no est谩n obligados a depositar sus cuentas ya que su inscripci贸n es potestativa.
    • Art 19 Cco: 1. La inscripci贸n en el Registro Mercantil ser谩 potestativa para los empresarios individuales, con excepci贸n del naviero.聽2. En los dem谩s supuestos contemplados por el apartado uno del art铆culo 16, la inscripci贸n ser谩 obligatoria. Salvo disposici贸n legal o reglamentaria en contrario, la inscripci贸n deber谩 procurarse dentro del mes siguiente al otorgamiento de los documentos necesarios para la pr谩ctica de los asientos.El empresario individual no inscrito no podr谩 pedir la inscripci贸n de ning煤n documento en el Registro Mercantil ni aprovecharse de sus efectos legales.
      • Art 16. 1 Cco: 1. El Registro Mercantil tiene por objeto la inscripci贸n de: 1.潞 Los empresarios individuales. 2.潞 Las sociedades mercantiles. 3.潞 Las entidades de cr茅dito y de seguros, as铆 como las sociedades de garant铆a rec铆proca. 4.潞 Las instituciones de inversi贸n colectiva y los fondos de pensiones. 5.潞 Cualesquiera personas, naturales o jur铆dicas, cuando as铆 lo disponga la Ley. 6.潞 Las agrupaciones de inter茅s econ贸mico. 7.潞 Las Sociedades Civiles Profesionales, constituidas con los requisitos establecidos en la legislaci贸n espec铆fica de Sociedades Profesionales. 8潞. Los actos y contratos que establezca la ley.
    • Art 365.3 RRM: 1. Los administradores de sociedades an贸nimas, de responsabilidad limitada, comanditarias por acciones y de garant铆a rec铆proca, fondos de pensiones y, en general, cualesquiera otros empresarios que en virtud de disposiciones vigentes vengan obligados a dar publicidad a sus cuentas anuales presentar谩n 茅stas para su dep贸sito en el Registro Mercantil de su domicilio, dentro del mes siguiente a su aprobaci贸n. 2. Igual obligaci贸n incumbe a los liquidadores respecto del estado anual de cuentas de la liquidaci贸n. 3. Los dem谩s empresarios inscritos podr谩n solicitar, con arreglo a las disposiciones del presente Reglamento, el dep贸sito de sus cuentas debidamente formuladas.

Precisa el ICAC que para los que si se sometan a la disciplina registral:

Campus universitario de Le贸n. By M.A. D铆az
  • Sus聽cuentas anuales聽 si se deber谩n presentar a dep贸sito en el RM. Su elaboraci贸n se basa en los modelos establecidos al efecto de acuerdo con las correspondientes 脫rdenes del Ministerio de Justicia (en aquel caso de la respuesta del ICAC citada, la聽 ORDEN JUS/206/2009) y conforme a las de sucesivas Resoluciones de la Direcci贸n General de los Registros y del Notariado. Las cuentas se presentan a dep贸sito dentro del mes de su aprobaci贸n. Aunque se le presenten las cuentas anuales fuera de plazo , el Registrador debe admitirlas, procediendo a su calificaci贸n y dep贸sito, pero deber谩 advertir en la nota de despacho su dep贸sito fuera de plazo. El c贸mputo se realiza de fecha a fecha, incluy茅ndose, los d铆as inh谩biles. Si en el mes del vencimiento no hubiera d铆a equivalente, se ente
    Castillo Templario, Ponferrada

    nder谩 que finaliza el 煤ltimo d铆a del mes, si este 煤ltimo d铆a fuere inh谩bil, el plazo se ampliar谩 hasta el siguiente h谩bil.

  • Para el caso especial del emprendedor de responsabilidad limitada, debe tenerse en cuenta lo dispuesto en el art.聽11 de la Ley 14/2013 de apoyo al emprendimiento y a su internacionalizaci贸n, que establece: 2. El emprendedor de responsabilidad limitada deber谩 depositar sus cuentas anuales en el Registro Mercantil. 3. Transcurridos siete meses desde el cierre del ejercicio social sin que se hayan depositado las cuentas anuales en el Registro Mercantil, el emprendedor perder谩 el beneficio de la limitaci贸n de responsabilidad en relaci贸n con las deudas contra铆das con posterioridad al fin de ese plazo. Recuperar谩 el beneficio en el momento de la presentaci贸n. 4. No obstante lo anterior, aquellos empresarios y profesionales que opten por la figura del Emprendedor de Responsabilidad Limitada y que tributen por el r茅gimen de estimaci贸n objetiva, podr谩n dar cumplimiento a las obligaciones contables y de dep贸sito de cuentas previstos en este art铆culo mediante el cumplimiento de los deberes formales establecidos en su r茅gimen fiscal y mediante el dep贸sito de un modelo estandarizado de doble prop贸sito, fiscal y mercantil, en los t茅rminos que se desarrollen reglamentariamente. (El apartado 4 del art. 11 establece la 煤nica excepci贸n a a elaboraci贸n de cuentas del C贸digo de Comercio que en el supuesto en 茅l establecido pueden utilizar el modelo de doble prop贸sito mercantil y fiscal indicado).

post scriptum Se completa con estas referencias a formularios oficiales para el dep贸sito

Hipoteca mobiliaria sobre establecimiento mercantil. Inscripci贸n de grav谩menes. DGRN. Ficha – apunte.

Al repasar el r茅gimen jur铆dico de la hipoteca sobre establecimiento mercantil, revisamos alguna doctrina de la DGRN relativa, no s贸lo a esta modalidad de garant铆a real, sino tambi茅n a su inscripci贸n en el Registro de bienes muebles.

 

Se toma como base la resoluci贸n de 1 de febrero de 2012, de la DGRN en el recurso interpuesto contra la nota de calificaci贸n de la registradora mercantil y de bienes muebles II de Valencia, por la que se suspende la inscripci贸n de una escritura de constituci贸n de hipoteca mobiliaria sobre un establecimiento comercial que en ese caso era una farmacia. Coherente con anteriores resoluciones,聽 el聽贸rgano directivo clarific贸 que el Registro de Bienes Muebles en materia de hipoteca mobiliaria es un Registro exclusivamente de grav谩menes, no de titularidades, respecto de las cuales, aunque consten en el Registro, no es predicable el principio de tracto sucesivo, siendo que el cambio de titularidad no es inscribible en este Registro.

En aquel supuesto concreto, la registradora hab铆a emitido dos notas negativas, objeto de recurso, 聽una relativa a la inscripci贸n de la compraventa de la oficina de farmacia (que en realidad no se hab铆a presentado a tal efecto) y otra relativa a la inscripci贸n de la hipoteca mobiliaria sobre establecimiento mercantil. Nos interesa aqu铆 principalmente la segunda

La regulaci贸n legal de la inscripci贸n de la hipoteca sobre establecimiento comercial 聽se recoge en la Ley sobre hipoteca mobiliaria y prenda sin desplazamiento de posesi贸n de 16 de diciembre de 1954, que determina聽 adem谩s la materia inscribible.

  • Concretamente el art铆culo 68 de esa Ley se refiere a los t铆tulos de constituci贸n de la hipoteca mobiliaria y prenda sin desplazamiento y las vicisitudes en los cr茅ditos garantizados o de las propias garant铆as reales. 聽De conformidad con el art铆culo 68.a) 芦en ning煤n caso ser谩 necesaria, 鈥, (la) previa inscrip
    Arintero, Le贸n. Escudo en la casa familiar de la Dama de Arintero

    ci贸n alguna a favor de las personas que otorguen los t铆tulos mencionados (hipoteca mobiliaria), salvo cuando se trate de aeronaves禄.

  • En conclusi贸n, como se帽ala la DGRN de 1.02.2012, respecto de los establecimientos mercantiles se registran exclusivamente los grav谩menes y no las titularidades. As铆, (y mencionado la previa Resoluci贸n de la DGRN de 29 de enero de 2003), aunque seg煤n la disposici贸n adicional 煤nica del Real Decreto 1828/1999 de 3 de diciembre de 1999, por el que se aprueba el Reglamento de Registro de Condiciones Generales de Contrataci贸n, por el que se pone en funcionamiento el Registro de Bienes Muebles, 茅ste Registro de Bienes Muebles es un 芦Registro de titularidades y grav谩menes sobre bienes muebles…禄 con lo que se manifiesta cierta vocaci贸n de generalidad, ello no implica que sean susceptibles de acceder al mismo todo tipo de actos relativos a bienes muebles en general y establecimientos de farmacia en particular, pues el propio apartado segundo de la mencionada disposici贸n creadora del Registro de Bienes Muebles indica que 芦dentro de cada una de las secciones que lo integran se aplicar谩 la normativa espec铆fica reguladora de los actos o derechos inscribibles que afecten a los bienes禄, as铆聽 este聽Registro de Bienes Muebles en materia de hipoteca inmobiliaria es un Registro exclusivamente de grav谩menes, no de titularidades.
  • La inscripci贸n en este Registro del cambio de titularidad de un establecimiento mercantil, como puede ser una farmacia no tendr铆a efectos jur铆dicos, se tratar铆a de una inscripci贸n voluntaria, carente de fundamento legal y que de acceder indebidamente al Registro de Bienes Muebles carecer铆a de los efectos registrales t铆picos de legitimaci贸n, inoponibilidad, prioridad, tracto sucesivo y fe p煤blica registral.

Finalmente,聽 cabe precisar que en aquel asunto la escritura de compraventa hab铆a sido presentada , no para su inscripci贸n, ya que no lo es,聽 sino a los solos efectos de complementar el t铆tulo de gravamen, la hipoteca mobiliaria, que s铆 es inscribible.聽Sobre la base de estos razonamientos聽 (y otros a los que se accede en el enlace superior al texto completo de la resoluci贸n, la DRGN estim贸 el recurso y revoc贸 la nota de la registradora.

Interconexi贸n de registros mercantiles. Clarificaci贸n de su aplicaci贸n en Espa帽a mediante instrucci贸n de la DGRN.

La Directiva 2012/17/UE establece un sistema de interconexi贸n de registros mercantiles de los Estados miembros de la Uni贸n Europea. T茅cnicamente se apoya en el Portal de justicia en red europea, 聽en la Plataforma central europea y en los registros mercantiles nacionales. Est谩 destinada a dar publicidad 聽a los datos y a los documentos de los registros mercantiles de los Estados de la Uni贸n Europea. Tambi茅n a hacer realidad la la comunicaci贸n entre registros y, a聽coordinar la informaci贸n relevante en materias afectadas por la legislaci贸n societaria armonizada ( como la publicidad de matrices y sucursales; o las fusiones transfronterizas).

 

Por su parte, el art 17.5 del C贸digo de Comercio incorporado 聽mediante la disposici贸n final primera de la Ley 19/2015, establece 芦El Registro Mercantil asegurar谩 la interconexi贸n con la plataforma central europea en la forma que se determine por las normas de la Uni贸n Europea y las normas reglamentarias que las desarrollen. El intercambio de informaci贸n a trav茅s del sistema de interconexi贸n facilitar谩 a los interesados la obtenci贸n de informaci贸n sobre las indicaciones referentes a nombre y forma jur铆dica de la sociedad, su domicilio social, el Estado miembro en el que estuviera registrada y su n煤mero de registro.禄禄

Dando cumplimiento a los plazos de ejecuci贸n de la Directiva 2012/12/UE la聽Instrucci贸n de 9 de mayo de 2017, de la Direcci贸n General de los Registros y del Notariado, sobre interconexi贸n de los registros mercantiles.聽clarifica los documentos a los que afecta la interconexi贸n as铆 como la interconexi贸n relativa a datos de sociedades matrices con sucursales en otros Estados miembros de la UE; y la relativa a datos de sucursales de sociedades de otros Estados miembros y a fusiones transfronterizas.聽Consecuencia de la interconexi贸n, las sociedades tendr谩n un c贸digo identificativo 煤nico que en el caso de Espa帽a estar谩 compuesto por los elementos siguientes:
  • prefijo del pa铆s (ES);

    Calle Escalerillas, Le贸n. By Ricardo Castellanos Blanco
  • c贸digo del Registro Mercantil seguido de un punto;
  • identificador 煤nico de sociedad o c贸digo de sujeto.

La informaci贸n que los聽Registros Mercantiles pondr谩n a disposici贸n del p煤blico, a trav茅s del sistema de interconexi贸n incluye los actos e indicaciones establecidos en el Art 2 de la Directiva 2009/101/CE (sustituida por la Directiva de consolidaci贸n en 2017) como escritura de constituci贸n y estatutos con sus modificaciones, el nombramiento y cese de administradores, cambios de domicilio, resoluci贸n judicial de nulidad, entre otras a cuya consulta remitimos. Tambi茅n los datos sobre sucursales como son su聽direcci贸n postal de la sucursal;聽actividades de la sucursal; el聽registro en el que el expediente haya sido abierto para la sociedad y su n煤mero de inscripci贸n en ese registro; la聽denominaci贸n y la forma de la sociedad as铆 como la denominaci贸n de la sucursal si esta 煤ltima no corresponde a la de la sociedad; el聽nombramiento, el cese en funciones, as铆 como la identidad de las personas que tengan poder para obligar a la sociedad frente a terceros y de representarla en juicio ya sea聽como 贸rgano de la sociedad legalmente previsto o como miembros de tal 贸rgano, o聽como聽representantes permanentes de la sociedad para la actividad de la sucursal, con indicaci贸n del contenido de sus poderes; entre otros.

Podr谩 disponerse gratuitamente de la informaci贸n relativa a nombre y forma jur铆dica de la sociedad, domicilio social de la sociedad y Estado miembro en el que est茅 registrada y n煤mero de registro.

Adem谩s de la simplificaci贸n en la puesta de informaci贸n a disposici贸n del p煤blico, el Colegio de Registradores de la Propiedad, Mercantiles y de Bienes Muebles establecer谩 un punto de acceso propio para el sistema de interconexi贸n de registros mercantiles.Y ciertos datos (de matrices con filiales en otro estado miembro, de sucursales de sociedades de otro estado y de fusiones transfronterizas, 聽se聽remitir谩 a la Plataforma Central Europea y se recibir谩 de la misma a trav茅s de la Sede Electr贸nica del Colegio de Registradores de la Propiedad y Mercantiles de Espa帽a

Nos encontramos culminado el proceso que se inici贸 en 2009, con la publicaci贸n de un Libro Verde en el que se exploraban opciones para mejorar el acceso a informaci贸n de las distintas empresas.

Registro competente. Cambio de domicilio. Efectos, incluidos los relativos al dep贸sito cuentas anuales

Resoluci贸n de 17 de enero de 2017, de la Direcci贸n General de los Registros y del Notariado, en el recurso interpuesto contra la negativa de la registradora mercantil y de bienes muebles X de Barcelona a practicar el dep贸sito de cuentas del ejercicio 2015 de una entidad mercantil

 

Pulcra Leonina. By R Castellanos B
  • La DGRN recuerda el contenido del art铆culo 19 RRM y el principio de legitimaci贸n registral, que produce la imposibilidad de practicar asiento alguno en el registro de origen una vez extendida la nota de cierre.
  • El problema que plantea esta resoluci贸n, no es de fondo, sino de la debida coordinaci贸n que debe existir dentro del registro entre las presentaciones f铆sicas y las presentaciones telem谩ticas.
  • Reproducimos de la RDGRN 芦El art铆culo 19 del Reglamento del Registro Mercantil es claro al establecer que cuando un sujeto inscrito traslade su domicilio a otra provincia se presentar谩 en el Registro Mercantil de 茅sta certificaci贸n literal de todas sus inscripciones, a fin de que se trasladen a la hoja que se le destine en dicho Registro. El registrador de destino transcribir谩 literalmente el contenido de la certificaci贸n en la nueva hoja, reflejando en inscripci贸n separada el cambio de domicilio. A continuaci贸n, el registrador de destino comunicar谩 de oficio al de origen haber practicado las inscripciones anteriores, indicando el n煤mero de la hoja, folio y libro en que conste. Este 煤ltimo extender谩 una nota de referencia expresando dichos datos registrales. El cierre del Registro como consecuencia de la expedici贸n de la certificaci贸n tendr谩 una vigencia de seis meses, transcurridos los cuales sin que se hubiese recibido el oficio del registrador de destino acreditativo de haberse practicado la inscripci贸n en dicho Registro, el registrador de origen por medio de nueva diligencia proceder谩 de oficio a la reapertura del Registro芦.

 

M谩s

Libros contables del empresario individual. Legalizaci贸n. Apunte.

Retomando esta cuesti贸n (y refiriendo a anteriores entradas con enlaces a RR DGRN y a otros comentarios electr贸nicos聽de los Profesores que se se帽alan como S谩nchez-Calero, Alfaro, Agra, Cazorla), os dejo un resumen de situaci贸n. Esta entrada se inscribe en el contexto de los trabajos de equipo y 聽sobre empresario individual.IMG00953-20140502-0736

El art铆culo 18 de la Ley 14/2013 modific贸 el r茅gimen legal de la legalizaci贸n de libros de los empresarios con la obligaci贸n de cumplimentarlos en soporte electr贸nico y de legalizarlos por medios telem谩ticos.

  • Consecuencia de ese precepto se public贸 la Instrucci贸n de la Direcci贸n General de Registros y Notariado de 12.02.2015 que聽 pretend铆a simplificar y dotar de seguridad a la legalizaci贸n de libros y al sistema de empaquetado de archivos electr贸nicos, disponiendo que todos los libros obligatorios de ejercicios abiertos a partir del 29.09.2013 se cumplimentasen en soporte electr贸nico y fuesen presentados聽 para su legalizaci贸n en el Registro Mercantil, por v铆a telem谩tica, dentro de los 4 meses siguientes al cierre del ejercicio social, es decir, conforme a la posibilidad preexistente del Art 27.2 Cco.
  • Los libros encuadernados en blanco y que ya estuviesen legalizados s贸lo podr铆an utilizarse para contabilidades, contratos y actas de ejercicios abiertos antes de la fecha citada, procediendo al final del ejercicio del 2009 al traslado de cuantos asientos, contratos o actas correspondientes ejercicios posteriores, a un nuevo libro en soporte electr贸nico y tramitaci贸n telem谩tica.
  • Tras la legalizaci贸n, el registrador podr铆a certificar a efectos probatorios que los ficheros contenidos en el soporte se corresponden con los libros legalizados por referencia a los asientos practicados en el Libro-fichero correspondiente.

Esta instrucci贸n fue criticada entre otros motivos porque afectaba al car谩cter secreto de la contabilidad y su ejecuci贸n fue suspendida por el Auto del Tribunal Superior de Justicia (Sala de lo Contencioso-Secci贸n 6陋) de Madrid, de 27 de abril de 2015. En sustituci贸n de aquella, se aprob贸 la Instrucci贸n de la DGRN 1 de julio que dej贸 sin efecto distintos preceptos de la de 12 de febrero de 2015.

La Instrucci贸n de 1 de Julio clarific贸 que los libros remitidos telem谩ticamente para su legalizaci贸n ser谩n borrados inmediatamente con la certificaci贸n de legalizaci贸n, o cuando caduque el asiento de presentaci贸n que fuese defectuoso, y que la publicidad de la legalizaci贸n supone tan s贸lo que se hace p煤blica esa legalizaci贸n practicada, suspendida o denegada.

  • El Registrador Mercantil ser谩 responsable y proceder谩 el borrado cuando caduque el asiento de presentaci贸n. En cuanto a la publicidad registral, clarifica la Instrucci贸n de 1 de junio de 2015 que se limitar谩 a reflejar la circunstancia de haberse practicado, suspendido o denegado la legalizaci贸n.
  • Se聽impone a los registradores el deber de poner en marcha normas t茅cnicas y organizativas para garantizar la seguridad y el secreto de los ficheros telem谩ticos 鈥 que pueden adem谩s ser encriptados-.

 

Bolsa de denominaciones del Registro Mercantil Central. Apuntes_Ficha

Se hace p煤blica estos d铆as la base de datos de denominaciones del Registro Mercantil Central. 聽Un paso m谩s hacia la simplificaci贸n y electronificaci贸n en la creaci贸n de empresas con base jur铆dica en la聽Ley de Sociedades de Capital, y聽en los Arts. 15 y 16 de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalizaci贸n; as铆 como en el art铆culo 9 del聽Real Decreto 421/2015, de 29 de mayo, por el que se regulan los modelos de estatutos-tipo y de escritura p煤blica estandarizados de las sociedades de responsabilidad limitada, se aprueba modelo de estatutos-tipo, se regula la Agenda Electr贸nica Notarial y la Bolsa de denominaciones sociales con reserva. Y,聽en la Resoluci贸n de la DGRN de 2 de noviembre de 2015,聽por la que se aprueban las bases de funcionamiento de la bolsa de denominaciones sociales con reserva.

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La BdD 聽del Registro Mercantil Central est谩 integrada por 1500 denominaciones, creadas en base al listado oficial de actividades econ贸micas. Quedan reservadas desde el d铆a de su inclusi贸n en la BdD. As铆 se acredita, mediante calificaci贸n registral, su no coincidencia con otra denominaci贸n preexistente y, por lo tanto, su disponibilidad inmediata para el interesado

La tramitaci贸n para la obtenci贸n de estas denominaciones puede hacerla el constituyente de la sociedad directamente, o a trav茅s de Puntos de Atenci贸n al Emprendedor (PAE). (Al respecto ver aqu铆)

  • Se cumplimenta una solicitud por cada denominaci贸n
  • En la solicitud han de constar los datos del beneficiario (los del solicitante, si es persona distinta, son irrelevantes)
  • El abono de honorarios puede efectuarse mediante tarjeta de cr茅dito

Una vez realizada v谩lidamente la solicitud el solicitante recibe en el ordenador 聽la聽certificaci贸n, en la que se contiene una sola denominaci贸n, firmada digitalmente por el Registrador, con c贸digo seguro de verificaci贸n (CSV); y un 聽documento vinculado a la certificaci贸n, (sellado electr贸nico) con el nombre del beneficiario, la denominaci贸n seleccionada, y un聽n煤mero de identificaci贸n.聽La factura se expide a nombre del beneficiario

El resto de los tr谩mites se podr谩n continuar hasta la constituci贸n, bien por v铆a telem谩tica, bien por el procedimiento ordinario, (en este 煤ltimo caso la certificaci贸n tiene una validez de seis meses, m谩s all谩 de la cual no ser铆a posible su utilizaci贸n para constituir). Cabe recordar que sobre las denominaciones sociales se ha pronunciado en diversas ocasiones la Profesora Mar铆a Angustias D铆az G贸mez (por ejemplo aqu铆), en unas reflexiones cl谩sicas que sirven de referencia para los actuales desarrollos de los que damos noticia

Para m谩s antecedentes y encuadre remitimos a