NIIF 9. (II) Aplicaci贸n pautada para evitar grandes impactos sobre requisitos de capital y exposici贸n a riesgos

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La 聽NIIF9 del Consejo Internacional de Contabilidad tiene como objetivo la聽informaci贸n financiera sobre activos y pasivos financieros. 聽Fue dise帽ada en聽un largo proyecto y se presenta como un importante mecanismo para afianzar la transparencia contable. Su definitiva entrada en vigor est谩 resultado menos r谩pida de lo que pod铆a pensarse cuando fue elaborada y adoptada en la UE.

 

El 24 de julio de 2014, el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (NICB/CNIC) de la Fundaci贸n NIIF 聽public贸 la Norma Internacional de Informaci贸n Financiera (NIIF) 9 Instrumentos financieros. Tiene por objeto mejorar la informaci贸n financiera sobre instrumentos financieros, y se dise帽o con el objetivo primordial de evitar reincidir en algunas de las causas de la crisis de 2007 como fue la contabilizaci贸n de p茅rdidas derivadas de inversiones en productos financieros, cunado 茅stas ya se hab铆an producido. Esta NIIF responde espec铆ficamente al llamamiento del G20 para poner en funcionamiento un modelo prospectivo para el reconocimiento de las p茅rdidas esperadas en los activos financieros. Sus efectos sobre modelos de negocio, requisitos de capital, entre otros, dan lugar a debates, cr铆ticas, y en 煤ltimo t茅rmino obligan a introducir excepciones en un r茅gimen incluso antes de entrar en vigor (vigencia prevista en la UE, para enero de 2018).

Biblioteca Nacional KSV

La Comisi贸n聽 Europea adopt贸 la NIIF 9 mediante el Reglamento de la Comisi贸n Europea 2016/2067, 聽que modifica el Reglamento (CE) n.o 1126/2008, por el que se adoptan determinadas Normas Internacionales de Contabilidad de conformidad con el Reglamento (CE) n.o 1606/2002 del Parlamento Europeo y del Consejo, en lo relativo a la Norma Internacional de Informaci贸n Financiera 9. As铆,聽聽este est谩ndard Internacional entrar铆a en vigor 聽en la UE el 1 enero de 2018 (art铆culo 1, apartado 2). No obstante, ya en ese inicial Reglamento se acordaron algunas excepciones a la vigencia, por ejemplo el retraso de la aplicaci贸n obligatoria al sector asegurador.

Como hab铆a indicado el Parlamento Europeo en su resoluci贸n de 6.10.2016 (P8_TA(2016)0381), apartado I, 2, 芦la NIIF聽9 supone una mejora respecto de la NIC 39, ya que la transici贸n de un modelo de deterioro basado en la 芦p茅rdida incurrida禄 a uno basado en la 芦p茅rdida esperada禄 da respuesta al problema 芦demasiado poco, demasiado tarde禄 en el procedimiento de reconocimiento de pr茅stamos fallidos芦, pero 芦requiere un elevado grado de apreciaci贸n subjetiva en el proceso contable芦. Otras cuestiones apuntadas desde esta instituci贸n como dificultades para la aplicaci贸n de NIIF9 incluyen el聽聽impacto de la contabilidad por el valor razonable en las inversiones a largo plazo (Preambulo D de la Resoluci贸n), el reconocimiento de plusvalias corporativas no repartidas, que pueden chocar con la Directiva de mantenimiento de capital (Pre谩mbulo E)

El tratamiento contable de los instrumentos financieros conforme a la NIIF 9 se estructura en una serie de fases:聽clasificaci贸n y valoraci贸n, reconocimiento y baja en cuentas, deterioro y contabilidad de coberturas. 聽 Introduce 3 m茅todos de valoraci贸n, a coste amortizado, a valor razonable con cambios en otro resultado y valor razonable con cambios en la cuenta de p茅rdidas y ganancias. Obliga a poner en valor elementos objetivos como los flujos de efectivo, pero tambi茅n otros con fuerte carga de subjetividad como los modelos de negocio.

Vidrieras. Catedral Pristina

Dado que las consecuencias 聽de esta NIIF sobre las entidades bancarias, sus requisitos de capital, infraestructuras de apoyo contable,o sus exposiciones a riesgos del sector p煤blico en moneda extranjera son importantes, el聽Consejo de la UE 聽acord贸 recientemente 聽聽el texto de un Reglamento 聽que entrar谩 en vigor en enero de 2018 para la aplicaci贸n 聽pautada y excepcionada de la norma contable. La complejidad contable y la dureza de la NIIF, unida a la relativa subjetividad en algunas apreciaciones聽obligadas para su aplicaci贸n est谩n demostr谩ndose como barreras importantes para su entrada en vigor

Ver tambi茅n:

Drafted聽within the GreenTech West Balkans Project of the European Commission. 聽We thank the support received by the Kadri Zeka University in Gjilan and the Faculty of Computer Science in the context of the multidisciplinary Master Program 芦e-Governance禄.

 

Post scriptum: Reglamento (UE) 2018/498 de la Comisi贸n, de 22聽de marzo de 2018, que modifica el Reglamento (CE) n潞聽1126/2008, por el que se adoptan determinadas Normas Internacionales de Contabilidad de conformidad con el Reglamento (CE) n潞聽1606/2002 del Parlamento Europeo y del Consejo, en lo que respecta a la Norma Internacional de Informaci贸n Financiera 9.

Publicado por

Elena F P茅rez Carrillo

Doctora en Derecho. Profesora de Derecho Mercantil Universidad de Le贸n