Concurso culpable y obligaciones contables. Casaci贸n TS

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A prop贸sito de la calificaci贸n culpable del concurso por incumplimientos contables (164-2, 1 y 2 LC). STS 16.12.2019

La sentencia recurrida, que ratifica en este extremo la de primera instancia, funda la calificaci贸n culpable del concurso entre otras causas, en el incumplimiento sustancial de la obligaci贸n de llevanza de la contabilidad y la comisi贸n de irregularidades relevantes para la comprensi贸n de la situaci贸n financiera de la empresa (164.2.1潞 LC); as铆 como en inexactitudes graves en los documentos acompa帽ados a la solicitud de declaraci贸n de concurso (164.2.2潞 LC). En este 煤ltimo caso, las inexactitudes graves se contienen en la informaci贸n contable aportada con la solicitud de concurso.

Palacio de Canedo. El Bierzo (Le贸n). By M.A.D铆az
Palacio de Canedo. El Bierzo (Le贸n). By M.A.D铆az

Recu茅rdese – en relaci贸n con el art 164,2,2 LC que el 聽apartado 2 del art. 6 LC enumera los documentos que 聽deben acompa帽ar a la solicitud de concurso voluntario: un poder especial para pedir el concurso; la memoria expresiva de la historia econ贸mica y jur铆dica del deudor; un inventario de bienes y derechos; la relaci贸n de acreedores; la plantilla de trabajadores en su caso y la identidad del 贸rgano de representaci贸n de los mismos si lo hubiere. Y en el apartado 3 se a帽ade que si el deudor estuviera legalmente obligado a llevar contabilidad, debe acompa帽ar adem谩s lo siguiente: 芦1.潞 Cuentas anuales y, en su caso, informes de gesti贸n o informes de auditoria correspondientes a los tres 煤ltimos ejercicios. 2.潞 Memoria de los cambios significativos operados en el patrimonio con posterioridad a las 煤ltimas cuentas anuales formuladas y depositadas y de las operaciones que por su naturaleza, objeto o cuant铆a excedan del giro o tr谩fico ordinario del deudor.禄3.潞 Estados financieros intermedios elaborados con posterioridad a las 煤ltimas cuentas anuales presentadas, en el caso de que el deudor estuviese obligado a comunicarlos o remitirlos a autoridades supervisoras. 4.潞 En el caso de que el deudor forme parte de un grupo de empresas, como sociedad dominante o como sociedad dominada, acompa帽ar谩 tambi茅n las cuentas anuales y el informe de gesti贸n consolidados correspondientes a los tres 煤ltimos ejercicios sociales y el informe de auditor铆a emitido en relaci贸n con dichas鈥β封

Lari帽o (A Coru帽a)

El art. 164.2 LC enuncia seis comportamientos que, sin necesidad de acreditar la relaci贸n de causalidad con la generaci贸n o agravaci贸n de la insolvencia, ni el dolo o la culpa grave, merecen cada uno de ellos la calificaci贸n culpable del concurso. Los dos primeros son : 芦2. En todo caso, el concurso se calificar谩 como culpable cuando concurra cualquiera de los siguientes supuestos: 芦1.潞 Cuando el deudor legalmente obligado a la llevanza de contabilidad incumpliera sustancialmente esta obligaci贸n, llevara doble contabilidad o hubiera cometido irregularidad relevante para la comprensi贸n de su situaci贸n patrimonial o financiera en la que llevara. 芦2.潞 Cuando el deudor hubiera cometido inexactitud grave en cualquiera de los documentos acompa帽ados a la solicitud de declaraci贸n de concurso o presentados durante la tramitaci贸n del procedimiento, o hubiera acompa帽ado o presentado documentos falsos禄.聽Recuerda el TS que Esta sala en relaci贸n con la apreciaci贸n de esta causa de culpabilidad del art. 164.2.2潞 LC, en su sentencia 650/2016, de 3 de noviembre, advirti贸 lo siguiente: 芦Para su consideraci贸n como causa de culpabilidad diferenciada de otras previstas en la Ley Concursal es necesario que tal inexactitud no haya sido ya objeto de valoraci贸n por aplicaci贸n de un precepto preferente que contemple el mismo desvalor, como ocurre cuando la inexactitud en las cuentas anuales acompa帽adas a la solicitud de concurso ha sido considerada como irregularidad contable relevante para la comprensi贸n de su situaci贸n patrimonial o financiera y ha determinado la aplicaci贸n de la espec铆fica causa de culpabilidad del art. 164.2.1潞 de la Ley Concursal芦. 聽Por lo tanto 聽芦la no aportaci贸n de las cuentas anuales o de determinados documentos contables, no puede integrar estas dos causas de culpabilidad del concurso, la prevista en el art. 164.2.1潞 de la Ley Concursal (incumplimiento sustancial de la obligaci贸n de llevar contabilidad, llevar doble contabilidad o haber cometido irregularidad relevante para la comprensi贸n de su situaci贸n patrimonial o financiera en la contabilidad que llevara), y la prevista en el art. 164.2.2潞 (inexactitud grave en cualquiera de los documentos acompa帽ados a la solicitud de declaraci贸n de concurso o presentados durante la tramitaci贸n del procedimiento), cuando el desvalor de la conducta es el mismo禄.

A帽ade que una misma realidad, 鈥, podr铆a ser tomada en consideraci贸n de diversa forma para la aplicaci贸n de distintas causas de calificaci贸n culpable, siempre que cada una de ellas contemple un desvalor distinto. Y que la falta de aportaci贸n de documentaci贸n contable podr铆a incardinarse tanto en el ordinal 1潞 como en el ordinal 2潞 del art. 164.2 LC, pero al encerrar el mismo desvalor, podr铆a calificarse culpable el concurso por cualquier de ellas pero no por las dos al mismo tiempo. Del mismo modo, en el presente caso, una vez que se ha calificado culpable el concurso por irregularidades relevantes en la contabilidad aportada que impiden conocer la situaci贸n patrimonial y financiera de la concursada ( art. 164.2.1潞 LC), no cabe apoyarse en alguna de estas irregularidades contables para fundar la calificaci贸n culpable de concurso en la inexactitud grave de uno de los documentos contables aportados (en este caso, el balance de situaci贸n (164.2.2 LC).

 

  • Redactado con el apoyo del Proyecto de Investigaci贸n 芦Libertad de Mercado y sobreendeudamiento de consumidores: estrategias jur铆dico-econ贸micas para garantizar una segunda oportunidad禄 (N煤m. Ref. DER2016-80568-R). Ministerio de Econom铆a y Competitividad (Espa帽a) del que la autora forma parte como investigadora.

Publicado por

Elena F P茅rez Carrillo

Doctora en Derecho. Profesora de Derecho Mercantil Universidad de Le贸n